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內部控制制度是單位內部建立的使各項業(yè)務活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和判明兄規(guī)程。現(xiàn)代化企業(yè)管理的產物。企業(yè)在競爭日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強自身的競爭能力，需不斷改善內部管理，提高工作效率、提高產品質量。
該制度包括的基本要素：
(1) 明確合理的職責分工制度。
(2) 嚴格的審批檢查制度槐晌。
(3) 健全的會計制度和企業(yè)管理制度。
(4) 嚴密的保管保衛(wèi)制度。
(5) 有效的內部審計制度。
(6) 勝任的工作人員。
由于內部控制制度的嚴密程度直接決定著被審單位提供的會計數(shù)據(jù)和其他經濟資料的可靠性，現(xiàn)代審計總是把被審單位現(xiàn)行的內部控制制度當作審查的起點和重點，通過對內部控制制度的調查、核實和評價確定審計工作的范圍、深度和側重點。
溫馨提示：以上信息僅供參考。
應答時間：2021-08-02，最新掘襲業(yè)務變化請以平安銀行公布為準。
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1.內部控制重點內容包括哪些內部控制
企業(yè)建立與實施有效的內部控制，應當包括下列重點內容：（一大槐模）內部環(huán)境。
內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二）風險評估。
風險評估是企業(yè)及時識別、分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。（三）控制活動。
控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。（四）信息與溝通。
信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。滾緩（五）內部監(jiān)督。
內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。
2.內部控制的一般方法有什么
1、職責分工控制，要求根據(jù)企業(yè)目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。
企業(yè)在確定職責分工過程中，應當充分考慮不兼容職務相互分離的制衡要求。 不兼容職務通常包括：授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。
2、授權控制，要求企業(yè)根據(jù)職責分工，明確各部門、各崗位辦理經濟業(yè)務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。企業(yè)內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，業(yè)務經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務。
3、審核批準控制，要求企業(yè)各部門、各崗位按照規(guī)定的授權和程序，對相關經濟業(yè)務和事項的真實性、合規(guī)性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準、不予批準或者其他處理的決定。 4、預算控制，要求企業(yè)加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。
5、財產保護控制，要求企業(yè)限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保財產的安全完整。 6、會計控制，要求企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則——基本準則》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務會計報告真實、準確、完整。
7、內部報告控制，要求企業(yè)建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。 內部報告方式通常包括：例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。
8、經濟活動分析控制，要求企業(yè)綜合運用生產、購銷、投資、財務等方面的信息，利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經營管理活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。 9、績效考評控制，要求企業(yè)科學設置業(yè)績考核指標體系，對照預算指標、盈利水平、投資回報率、安全生產目標等業(yè)績指標，對各部門和員工當期業(yè)績進行考核和評價，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
10、信息技術控制，要求企業(yè)結合實際情況和計算機信息技術應用程度，建立與本企業(yè)經營管理業(yè)務相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息安全、有效運行。 11、與財務報告相關的內部控制，內部控制被定義為一個流程，該流程由公司的首席執(zhí)行官和財務總監(jiān)或類似人員設計并監(jiān)督其運行，并由公司董事會、管理層和其他相關人員實行；從而對財明梁務報告的可靠性以及對外披露的財務報告的編制是否符合公認會計準則提供合理保證。
這一流程包括如下政策和程序： （1）公司的相關記錄在合理的程度上正確和公允的反映了公司對交易的記錄和對資產的處置； （2）公司對相關交易的記錄能夠為公司按照公認會計準則準備財務報告提供合理的保證，以及公司的收入和支出都經過了公司管理層和董事的授權批準； （3）能夠防止和及時發(fā)現(xiàn)對財務報告產生重大影響的非法行為，這種行為包括對公司資產不合法的占有、利用和處置。 。
3.簡述企業(yè)內部控制基本措施有哪些
內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是一項工程。要抓好內部控制，應克服單一性和片面性，做到全面控制、全員控制、全過程。
企業(yè)內部控制應采取的措施有以下幾方面：
(1)加強內部控制體系和制度建設；
(2)加強內部會計控制；
(3)加強內部審計控制；
(4)加強內部管理控制；
(5)加強經營決策者的控制。
另外，內部控制要做到全員控制：
(1)樹立以人為本的管理理念，
(2)要明確界定崗位職責權限，
(3)發(fā)揮激勵機制作用，調動全員積極性。
內部控制要做到全過程控制：
(1)要注重事前控制，
(2)要加強事中控制，也叫現(xiàn)場控制；
(3)要做好事后控制，也叫反饋控制。
4.企業(yè)內部控制包括些什么
企業(yè)內部控制是指企業(yè)為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內部分工而產生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。
內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經濟效益；其基礎是企業(yè)內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。 它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。
然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。 一、中小企業(yè)的組織結構中小企業(yè)一般是指資產規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業(yè)。
該類企業(yè)的組織結構多采用直線制或直線職能制。對于業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能結構，是一種最簡單的集權式管理。
對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結構進行管理，以直線制為基礎，在廠長（經理）領導下設置相應的職能部門，實行廠長（經理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。 這樣，既能保證統(tǒng)一領導，又可以發(fā)揮職能部門的參謀指導作用，彌補了領導人員在專業(yè)管理知識和能力方面的不足，協(xié)助領導作出決策。
二、目前中小企業(yè)內部控制問題分析 1。內部控制制度不健全目前，多數(shù)企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。
如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內部控制制度不健全密切相關。
究其原因，主要表現(xiàn)為：一、與組織結構有關，二、與制度體系有關，三、與單位負責人有關。部門之間缺乏有效的協(xié)調和牽制，往往造成管理脫節(jié)，產生漏洞，使人有機可乘。
2。缺乏有效的監(jiān)督機制為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括 *** 監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系。
但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。
一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。 3。
對內控制度認識有片面性內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。
由于一些中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。 4。
內控制度行為主體素質較低近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。 一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
5。內部審計職能弱化內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分。
據(jù)調查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。 于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。
另外，內部審計機構職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。 三、中小企業(yè)內部控制問題的解決我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務性質特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的內部控制制度是必不可少的。
企業(yè)可以根據(jù)實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調、制約和監(jiān)督機制。這樣必然會堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發(fā)生，必然會使企業(yè)走上持續(xù)、高效的發(fā)展之路。
1。建立健全內控體系 （1）建立組織規(guī)劃控制機制某些相互關聯(lián)的職務不能集中于一個人身上，各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業(yè)務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查。
在對每項經濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。 （2）建立授權批準制度應該對企業(yè)內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限加以控制。
單位內部某個職員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準，否則就不能進行。 （3）實行預算控制企業(yè)編。
5.怎樣建立中小企業(yè)內部控制制度
上海某制藥公司企業(yè)內部控制制度 名詞解釋 內部控制： 是指單位為了保證各項業(yè)務活動的有效進行，確保資產的完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法 措施和程序。
預算控制： 一般為人們稱之為預算管理，既把公司的決策目標以及公司的資源配置規(guī)劃以科學地量化，并促使該目標和規(guī)劃能夠順利實現(xiàn)的內部管理運作或過程。預算控制作為公司的一種具有戰(zhàn)略性的管理機制，主要表現(xiàn)為風險自抗 權利制衡 以人為本等三個方面。
授權控制： 是指在某項財務活動發(fā)生之前，按照既定的程序對其正確性 合理性 合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。是一種事前控制，通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。
實物控制： 是指為了保護公司實物的安全和完整 防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。實物控制的主要內容包括：實物的限制接近 、實物的保護 、實物的清查等。
1 . 中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預算控制 、責任授權、職責分離 、信息記錄等四方面的財務管理控制手段是否恰當？你認為還應增加哪些方面的內容？ 答：中美合資上海某制藥有限公司參照美國和歐洲等國際上一些大公司的成功經驗，并且根據(jù)財政部發(fā)布的 ？ 內部會計控制基本規(guī)范 ？ 的精神，結合企業(yè)的實際情況，內部控制制度主要從預算控制 、責任授權 、職責分離 、信息記錄等四層面強化財務管理，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，卓有成效。 公司尤其重視強化內部預算管理，使預算管理具有全面性和嚴肅性，這樣有效的遏止預算的 “ 粗糙 ” 而造成資源的浪費，直接為提高企業(yè)的經濟效益提供堅實的管理基礎。
因此，我認為上海某制藥公司所采取的預算控制 責任授權 職責分離 信息記錄等四方面的財務管理控制手段是恰當?shù)摹?當然，作為一家規(guī)模龐大的制藥企業(yè)，公司的財務控制體系應該是健全的，根據(jù) ？ 內部會計控制基本規(guī)范 ？ 的基本精神，內部控制應當涵蓋單位內部的全部經濟業(yè)務，各個部門和各個崗位。
因此還應包括責任制度 實物控制制度 財務結算中心與財務公司和財務總監(jiān)委派制等。 責任制度是以明確責任 檢查和考核責任履行情況為主要內容的一種規(guī)范。
它的主要特點有把職責和權利相結合；把工作任務和工作方法相結合；把相關的工作相結合等三個方面。 實物控制是指為了保護公司實物的安全和完整 防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。
實物控制的主要內容包括：實物的限制接近 、實物的保護 、實物的清查等。 這項控制我認為對上海勝華制藥有限公司是非常重要的，無論是藥品本身的要求還是企業(yè)在成品的管理上，應是一個極其重要的環(huán)節(jié)。
財務總監(jiān)就是以出資者的身份來監(jiān)督 控制經營者的財務活動和企業(yè)全部財務收支過程。通過巧妙的制度設計，財務總監(jiān)制度形成了子公司的董事會 財務總監(jiān)和總經理之間三權相互制約 相互牽制的內部權利制衡機制，抑制了任何一方權利的無限膨脹。
這樣能更有效的謀求資產的保值增值，保證產生更高的經濟效益。 2 . 中美合資上海某制藥公司的授權控制狀況如何？職責是否全部進行了合理的分離？你認為如何進行調整，才能使之更加完善？ 答：授權控制作為內部控制的一種極為重要的方法，中美合資上海某制藥公司在財務內部控制工作將其作為一項重要的舉措。
我們知道，授權控制的目的在于對某項財務活動發(fā)生之前，按照既定的程序對其正確性 合理性 合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。它是一種事前控制，其要點有三： （ 1 ） 公司所有人員不經合法授權，不能行使該項權利。
（ 2 ） 公司的所有業(yè)務不經授權不能執(zhí)行。 （ 3 ） 經營業(yè)務一經授權必須予以執(zhí)行。
根據(jù)授權控制的要求來看，該公司從總經理到部門主管，所有人員的權利不僅是有限的，而且是被約束的。該公司授權控制的方法較為規(guī)范，能根據(jù)財務管理授權理論的要求，通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。
同時，該公司能夠遵守授權控制的原則指導公司的運作，即在授權范圍的行為給予充分信任，但對授權范圍之外的行為不予認可。授權通知書除授權人持有外，還下達公司相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執(zhí)行。
這正符合財政部頒布的 ？ 加強貨幣資金會計控制的若干規(guī)定 ？ 要求的 “ 審批人員應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。
未經授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業(yè)務。 ” 該公司不僅按照授權控制的原則，設計好管理程序加以執(zhí)行，而且將授權控制的原則由一種內部控制的歷年轉化為一項項具有可操作性的內部控制的具體制度。
既有明確嚴格的操作規(guī)定，又有防范在執(zhí)行中可能出現(xiàn)的差錯的措施，雙管齊下，從而保證人人在授權范圍內依規(guī)章辦事，進而保障公司安全 有序的運轉。該公司的以上做法十分吻合財政部頒布的 ？ 內部會計控制基本規(guī)范 ？ 。
由此可見，中美合資上海某制藥公司的授權控制狀況即符合國家法規(guī)的要求，又在具體實踐中嚴格科學的把握和執(zhí)行。 中美合資上海某。
提高企業(yè)內部控制有效性的措施：
內部控制規(guī)范及其指引，基本涵蓋了企業(yè)運營的各個領域、各項業(yè)務和事項，為企業(yè)制定和實施內控體系提供了具體的參考。然而，內部控制的關鍵不在設計，而在于執(zhí)行。因此，如何全面落實整個內控體系成為下一步工作的重心。要真正貫徹落實好內控體系，企業(yè)應做好以下幾個方面的工作：
1.提高全體員工對內部控制的認識，企業(yè)領導的重視是關鍵
如果沒有稱職的人去執(zhí)行，設計得再完善的內部控制體系，也不可能發(fā)揮應有的作用。內控的成與敗，取決于企業(yè)全體員工的意識及行為，而企業(yè)領導人對內控的認識、態(tài)度與行為更是關鍵所在，直接決定了內控體系實施的好壞。要加強內部控制培訓，加大宣傳力度，讓企業(yè)領導和全體員工都充分認識內控的作用、為企業(yè)創(chuàng)造的效益以及具體流程，樹立起正確的內控觀念。只有提高了認識，才能提高自覺性和執(zhí)行力，從被動執(zhí)行走向主動實施，才能自上而下地貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項制度。在落實的過程中，領導要把內控作為日常重點工作來抓，自覺按照規(guī)定程序辦事，起好模范帶頭作用。
2.完善公司治理結構，設置專門機構負責企業(yè)內控體系的建設
完善公司法人治理結構，明確股東大會、董事會、監(jiān)事會和經理層的權、責、利的劃分，使之相互獨立、相互制約。明確董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會負責監(jiān)督董事會對企業(yè)內部控制的建立與實施，經理層負責組織執(zhí)行內部控制的日常運行。同時，在董事會下設立內部控制委員會，專門負責內部控制體系的建立和完善工作;在董事會下設立審計委員會，負責審查、監(jiān)督內部控制有效實施和進行內控自我評價、協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。只有這樣，才能使橡殲企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內部控制體系，從而推動企業(yè)內控的健康發(fā)展。
3.提高內部審計的地位和獨立性
在企業(yè)管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命，內部審計機構在幫助企業(yè)控制風險方面發(fā)揮著重要的作用。要充分發(fā)揮內部審計的作用，首先，要保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性;其次，拓展內部審計領域，把內部審計延伸到企業(yè)管理的各個方面，不僅要檢查發(fā)現(xiàn)財務差錯，還要通過對內控檢查和評價活動，及時發(fā)現(xiàn)內控缺陷、管理漏洞和隱患，針對審計過程中出現(xiàn)的新問題和新情況，及時采取提出切實可行的、富有建設性的建議肆如梁和措施;此外，要配備業(yè)務水平、職業(yè)道德素質較裂運高的內部審計人員。內部審計工作的專業(yè)性和特殊性，要求內部審計人員不僅是既精通財務會計、審計業(yè)務，又具備經濟法律、經營管理、計算機、工程技術等多方面知識的高素質復合型人才，還要有相應的組織、指揮和協(xié)調工作的能力，更要具有良好的職業(yè)道德素質;最后，加強與外部審計的交流與合作。借助中介機構的力量，充分利用其從業(yè)人員業(yè)務素質較高、經驗較豐富的優(yōu)勢，進行優(yōu)勢互補，取長補短，全面提高內控意識和風險管理水平，充分發(fā)揮內部審計的作用。
4.建立和完善全面預算管理機制
全面預算管理是企業(yè)實施控制和監(jiān)督的重要手段，可以起到統(tǒng)合所有龐雜枝節(jié)的干流作用和科學的導向作用，促進企業(yè)從粗放型向集約型的轉變，并使預算管理關注的重點從經營結果延伸到經營過程和資本運作過程。在實際工作中，由企業(yè)最高領導人進行決策、指揮和協(xié)調。在預算編制的過程中，預算委員會把總預算細化分解，落實到每一個預算執(zhí)行單位，具體到每一位員工，并附以相匹配的權、責、利。可結合實際情況進行必要的修正，以適應經營市場與政策環(huán)境的變化。內部審計等部門負責監(jiān)督和核查預算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差，確定偏差大小，提出改進建議。年終，進行預算業(yè)績考核和獎懲。
5.建立科學合理的薪酬體系、考核和激勵機制
建立科學有效的薪酬體系、考核和激勵機制是企業(yè)管理的重要工作，其核心是使企業(yè)管理者從追求個人利益最大化轉變?yōu)樽非笃髽I(yè)價值最大化。首先，應建立科學合理的績效考核評價機制。董事長、董事會成員、總經理、副總經理的年度獎金，以稅后利潤作為計發(fā)的依據(jù);其次，建立與內控相適應的薪酬福利體系。為了保證內部控制的有效性，強化對內部控制體系執(zhí)行、實施情況的檢查和考核。薪酬福利體系通過工資、福利、津貼、補助、獎金等形式，結合員工的個人能力和工作表現(xiàn)，與內部控制執(zhí)行效果掛鉤，進行量化考核，以促進員工發(fā)揮積極性、創(chuàng)造性。
【摘要】加強企業(yè)內部管理，建立健全內控制度，是企業(yè)自身的需要，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)自身的實際頃襪狀況，制定滿足管理需要的內部控制制度，并加以嚴格遵循實施，才能持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。
根據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部有關規(guī)章制度的要求，各單位（包括國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經濟組織）應當根據(jù)國家有關法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結合部門和內部的有關內部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內部控制制度，并組織實施。
所謂內部控制，是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業(yè)生產經營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督決策、信息與傳遞以及自我雀襲激檢測等方面禪侍，從總體上透視了企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè)生產管理邁上一個新臺階，促進企業(yè)經營流程的合理化和正規(guī)化。
一、內部控制在實際工作中對企業(yè)的生產經營活動及外部社會經濟活動都會帶來深遠的影響，產生良好的效果
（一）確保企業(yè)制訂的各項管理方針、目標的貫徹執(zhí)行
內部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經營活動的各個方面，只要企業(yè)內部存在經營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經營方針，確保經營目標的實現(xiàn)。
（二）確保會計信息及其他管理信息的真實可靠，防范經營風險
健全內控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業(yè)經營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經營風險。
（三）確保資產的安全完整，并加以有效利用
健全內控制度，能夠科學有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財產、物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)各種資源的利用和現(xiàn)金流動進行控制和管理，從而確保企業(yè)財產物資的安全完整，防止資產流失。
（四）確保企業(yè)利潤最大化
健全內部控制，使企業(yè)的各項經營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業(yè)的有效經營，以求企業(yè)實現(xiàn)更大的盈利目標。
二、近年來，隨著我國市場經濟的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，從政府部門到企業(yè)管理層對企業(yè)內部控制的認識不斷提高，大部分國有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內建立了內部控制制度，但是在實際經營中，還存在著許多不盡完善的地方
（一）內部控制環(huán)境不夠完善
內部控制制度的建設及有效運行，有賴于企業(yè)良好的法人治理結構。現(xiàn)代企業(yè)的所有權和經營權的分離，客觀上需要一個規(guī)范的法人治理機構、加強內部控制，以保障所有者、經營者、債權人等的合法權益。但從目前情況看，大部分國有企業(yè)改制后，雖然在形式上建立了法人治理結構，但由于產權不明晰、出資人缺位，未形成有效的內部權力制衡機制，再加上內部控制固有的局限性，造成內控力度削弱，經濟業(yè)務隨意性加大，監(jiān)督機制失效。
（二）會計信息失真、造假機率增大
有的企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產不清、債務不實等等。造假現(xiàn)象在上市公司中已經屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。
（三）費用支出失控，潛在風險加大
有的企業(yè)對財產物資的內控管理相當薄弱，制度形同虛設，采購環(huán)節(jié)職責未按規(guī)定嚴格分離，經濟往來中審查制度不嚴密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時與財務部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經營風險加大。有些企業(yè)在業(yè)務活動經費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經濟，允許部門經理支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機構，導致部門經理大手大腳、揮霍浪費。
（四）內部審計形同虛設
內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。但是目前企業(yè)大部分內部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性，以致于違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。三、加強和完善企業(yè)內部控制制度，是當前深化企業(yè)改革，強化企業(yè)管理的一項重要內容，不斷完善企業(yè)內部控制制度，需從以下幾個方面入手
（一）完善企業(yè)內控環(huán)境，嚴格授權批準制度
在法人治理結構方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層之間應形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，把各項管理落到實處。在管理部門設置方面，建立完善科學的、符合企業(yè)特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責，建立、健全內部牽制制度，實行不相容職務相分離。根據(jù)內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務分離的原則。單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發(fā)揮。
授權批準控制是指對單位內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限控制。授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規(guī)業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，明確各職能部門授權批準范圍、權限、程序、責任等，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權范圍內辦理經濟業(yè)務，保證企業(yè)權責分明，科學管理。
（二）規(guī)范財務會計核算，全面推行預算管理
企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎上，企業(yè)應根據(jù)經營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經營成果提供信息的目標。
預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預算管理，并對預算結果及時進行科學分析，對產生的差異進行有效控制。
（三）健全財產保全制度，防范市場經營風險
嚴格執(zhí)行財產保全控制，限制未授權人員對財產直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產的安全完整。
樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險，通過風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規(guī)避和控制。
（四）完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數(shù)量和質量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務。人力資源控制應建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓，提高其業(yè)務素質以更好地完成規(guī)定的任務；加強對職工業(yè)績考核，調動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
管理信息控制包括兩方面的內容，一方面是要加強對電子信息本身的控制。隨著電子信息技術的發(fā)展，企業(yè)利用計算機從事經營管理的方式、手段越來越普遍，除了會計電算化和電子商務的發(fā)展外，企業(yè)的生產經營與購銷儲運都離不開計算機。為此必須加強對電子信息的控制。另一方面，要運用電子
（五）建立內部報告制度，完善內部審計體制
為滿足企業(yè)內部管理的時效性和針對性，企業(yè)應當建立內部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經營狀況，及時披露相關重要信息。
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內部經濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。
說得簡單一點吧：1、構建合理有效的管理組織機構，并指定有責任心的工作條理清晰的人負責各部門。2、制訂適合于本企業(yè)實際情況的管理制度。3、控制支出。費用報支嚴格審批并定期審查。4、權力下放并賦于同等的職責。5、建立工作效能檢查機制，每月對各部門工作成績進行考評。（細化工作項目，以便于檢查）6、各項工作內容盡量不要多部遲叢門交叉，如無法避免時要指定專人進行協(xié)調。以保證執(zhí)行賣亂效率。7、正確看待每個人的過失和成績，加強內部培訓，中旦檔提高管理人員和員工的工作能力。
